行業(yè)洞察為貫徹落實國務院關于加快電子發(fā)票推廣應用的部署安排，國家稅務總局發(fā)布了《關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號），決定先在部分地區(qū)新設立登記的納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡稱“專票電子化”），此后逐步擴大地區(qū)和納稅人范圍，現(xiàn)有試點區(qū)域及新增試點區(qū)域如下表所示。
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現(xiàn)有試點區(qū)域 |
寧波、石家莊和杭州 |
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2020年12月21日新增試點區(qū)域 |
天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、和深圳等11個地區(qū) |
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2021年1月21日新增試點區(qū)域 |
北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等 |
目前，增值稅電子專用發(fā)票推行對象主要針對試點范圍內(nèi)符合條件的納稅人為新辦企業(yè)，即2020年12月21日起新設立的納稅人。非新辦企業(yè)目前暫不可申請。
1. 核定電子專票的要求
一般而言，電子專票與紙質(zhì)專票在最高開票限額和最高領用數(shù)量上一致。按照《國家稅務總局關于新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票有關事項的公告》（2018年第29號）規(guī)定，首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人經(jīng)發(fā)票票種核定后，專票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份。可視具體情況在合理范圍內(nèi)稍作調(diào)適。專票電子化的新辦納稅人若有增版增量需要，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向稅務機關申請“增版增量”。
1. 辨別真?zhèn)蔚姆椒?/b>
電子專票采用電子簽名替代印章，使用經(jīng)過稅務數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，因此，電子專票是看不到專用章的。較其真?zhèn)?，可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進行查驗；也可通過該平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱并驗證其電子簽名有效性。
2. 電子專票的歸檔
根據(jù)財會〔2020〕6號以及各地試點文件規(guī)定，電子專票必須同時保存電子文件與與之相對應的紙質(zhì)文件，即必須保存OFD源文件。因此，截圖等其他方式保存無效。紙質(zhì)打印件可作為報銷入賬歸檔依據(jù)。
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電子專票 |
紙質(zhì)專票 |
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不同點 |
票面樣式 |
以電子簽名替代專用章 |
有專用章 |
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僅一聯(lián) |
基本聯(lián)次分為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián) |
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發(fā)票領購 |
票種核定/網(wǎng)絡領購/自/自動抄報稅 |
大廳領購或郵寄 |
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發(fā)票開具 |
自動開票，電子生成（購方信息自動填充，銷方ERP自動開票） |
人工錄入信息，手工填寫/機打發(fā)票 |
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交付方式 |
網(wǎng)絡傳輸 |
當面交付/快遞 |
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存儲方式 |
云存儲 |
紙制文件歸檔 |
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作廢方式 |
不支持作廢，可開紅沖 |
支持當月發(fā)票作廢 |
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相同點 |
法律效力 |
一致 |
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進項稅額抵扣 |
一致，即在勾選平臺勾選確認申報抵扣 |
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限額和限量 |
一致 |
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用途確認 |
一致 |
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電子專票的出現(xiàn)降低了企業(yè)在開具發(fā)票、稅務局往來、交付消費者等方面的成本。目前，新辦電子專票的納稅人可向稅務機關統(tǒng)一領取免費的UKey，即可免費開具電子專票。既避免了發(fā)票造假和重復報賬的現(xiàn)象，又加強了發(fā)票的集中管理，降低企業(yè)財務風險。
然而，電子專票的推廣也給企業(yè)和稅務工作者帶來了一定的挑戰(zhàn)。電子專票依托強大的電子信息化平臺，對企業(yè)搭建數(shù)據(jù)共享且安全的財務系統(tǒng)提出了技術上挑戰(zhàn)。與此同時，如何在智能化發(fā)展下尋求自身職業(yè)發(fā)展、保持競爭力也是每一個財稅工作者值得思考的問題。
